Спонсорская помощь и благотворительность имеют разные цели и условия предоставления:
Основные различия между спонсорской и благотворительной помощью в налоговом учете, уплате НДС, НДФЛ и страховых взносов:
|
Характеристика
|
Спонсорская помощь
|
Благотворительная помощь
|
|
Условия оказания
|
Возмездно (взамен оказываются рекламные услуги)
|
Безвозмездно, с благотворительной целью
|
|
Налоговый учет
|
Учитывается в рекламных расходах, можно признать в налоговом учете
|
Не учитывается в налоговых расходах, возможно применение инвестиционного вычета
|
|
НДС
|
Начисляется, как при обычной реализации
|
Не начисляется, за исключением подакцизных товаров
|
|
НДФЛ
|
Удерживается, если получатель – физическое лицо без статуса ИП
|
Не удерживается, если выплата предусмотрена статьей 217 НК РФ или если компания имеет статус благотворительной
|
|
Страховые взносы
|
Начисляются с доходов физического лица
|
Начисляются, если помощь связана с трудовыми отношениями или ГПД договором
|
Рассмотрим несколько примеров, чтобы лучше понять, как отличаются спонсорская и благотворительная помощь в части учета и налогообложения.
Ситуация: Компания «Альфа» выделила 200 000 рублей на проведение культурного фестиваля с условием, что название компании будет указано на всех рекламных материалах мероприятия.
Налогообложение и учет:
Ситуация: Компания «Бета» пожертвовала 500 000 рублей школе на обновление учебного оборудования.
Налогообложение и учет:
Ситуация: Компания «Гамма» передала партию компьютеров в детский дом.
Налогообложение и учет:
Ситуация: Компания «Дельта» выделила 300 000 рублей спортивной команде на проведение тренировочных сборов с условием размещения логотипа компании на форме спортсменов.
Налогообложение и учет:
Ситуация: Компания «Эпсилон» перечислила 100 000 рублей на лечение ребенка из малообеспеченной семьи.
Налогообложение и учет:
| Операция | Передающая сторона: Спонсорская помощь | Принимающая сторона: Спонсорская помощь | Передающая сторона: Благотворительная помощь | Принимающая сторона: Благотворительная помощь |
| 1. Перечисление денежных средств | Дт 76 (60) Кт 51 – перечислены денежные средства за рекламные услуги | Дт 51 Кт 62 – получена предоплата за рекламные услуги | Дт 91-2 Кт 51 – перечислены деньги в рамках благотворительности | Дт 51 Кт 86 – получены благотворительные деньги на цели, указанные в договоре |
| 2. Получение рекламных услуг | Дт 44 Кт 76 (60) – признаны расходы по рекламным услугам | Дт 90 (62) Кт 68 – начислен НДС с суммы рекламных услуг | (Нет операции, так как нет встречных услуг) | (Нет операции, так как не возникает встречных услуг) |
| 3. Признание НДС к вычету | Дт 19 Кт 76 (60) – отражен НДС по рекламным услугам | Дт 68 Кт 19 – принят НДС к вычету | НДС не начисляется (кроме подакцизных товаров) | НДС не возникает |
| 4. Передача товаров, работ или услуг | Дт 76 (62) Кт 90 – отражена реализация товаров, работ или услуг в рамках договора | Дт 90 (62) Кт 41 (20) – списана себестоимость переданных товаров/услуг | Дт 91-2 Кт 10 (41, 43) – списана стоимость переданных товаров/услуг | Дт 08 (10) Кт 86 – принятие переданных товаров для целевого использования |
| 5. Начисление НДС при передаче имущества | Дт 90 (68) Кт 68 – начислен НДС с рыночной стоимости переданных товаров/услуг | Дт 62 (90) Кт 68 – начислен НДС по факту реализации | НДС не начисляется (кроме подакцизных товаров) | НДС не возникает |
| 6. Оказание благотворительной помощи | Нет проводок по учету встречных услуг | Нет проводок по учету встречных услуг | Дт 91-2 Кт 51 (или Кт 10, 41) – переданы денежные средства/товары в дар | Дт 51 Кт 86 – получены денежные средства или товары для целевого использования |
| 7. Отчетность по целевому использованию | (Нет обязательств) | Дт 62 Кт 90 – признана выручка от оказанных рекламных услуг | (Нет операции, так как не предполагается отчетность о результатах) | Дт 86 Кт 91 – использование целевых средств |
| 8. Списание расходов на рекламу/благотворительность | Дт 44 Кт 91 – списаны рекламные расходы | Дт 90 Кт 99 – признание выручки | Дт 91-2 Кт 10 (или 51) – списаны расходы на благотворительность | Дт 86 Кт 91 – использование полученной благотворительной помощи |
Основные отличия:
Основные сходства:
Спонсорская и благотворительная помощь имеют разные цели, что отражается в налоговом и бухгалтерском учете. Спонсорство предполагает возмездность и направлено на получение рекламных услуг, тогда как благотворительность бескорыстна и имеет социально значимые цели. Понимание различий между этими формами помощи помогает правильно учитывать расходы и избегать налоговых рисков.
Спасибо!
Ваша заявка принята. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.