Благотворительная деятельность включает в себя передачу денежных средств, товаров, иных видов имущества, объектов интеллектуальной собственности, а также оказание услуг или выполнение работ на безвозмездной основе. Основной целью такой помощи является поддержка нуждающихся, и она носит бескорыстный характер. Основные нормы, регулирующие благотворительность, закреплены в Законе № 135-ФЗ от 11.08.1995.
Одним из ключевых аспектов благотворительной деятельности является учет затрат. В налоговом учете расходы на благотворительность не могут быть учтены для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Исключение составляют случаи, когда помощь оказывается некоммерческим организациям (НКО), включенным в специальный реестр. В таких ситуациях возможно учесть расходы в размере до 1% от выручки компании.
Для правильного оформления благотворительной помощи необходимо подготовить ряд документов, которые зависят от формы и адресата помощи:
В большинстве случаев благотворительная помощь освобождается от НДС. Это касается передачи товаров, услуг, имущественных прав (за исключением подакцизных товаров). При передаче имущества, по которому ранее был заявлен вычет по НДС, необходимо восстановить НДС, как того требует Налоговый кодекс РФ (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если передача имущества не относится к благотворительной деятельности, она подлежит налогообложению НДС в общем порядке. Важно правильно оформить документы, чтобы подтвердить благотворительный характер передачи и избежать претензий со стороны налоговых органов.
В бухгалтерском учете благотворительная помощь отражается как прочий расход. Эти расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетами, на которых учитывались товары, имущество или затраты по выполнению работ и услуг. Важно отметить, что благотворительная помощь должна быть отражена в учете в том отчетном периоде, в котором она была предоставлена.
Некоторые бухгалтеры могут предпочесть проводить такие расходы напрямую через счет 84 "Нераспределенная прибыль". Однако такой подход может вызвать вопросы со стороны аудиторов, поэтому Минфин России настаивает на использовании счета 91.
Благотворительная деятельность требует внимательного подхода как к налоговому, так и к бухгалтерскому учету. Компании, оказывающие помощь, должны обеспечить полный пакет документов, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов и правильно отразить расходы в учете.
Эти меры помогут минимизировать налоговые риски и соблюдать требования законодательства при осуществлении благотворительной деятельности.
Ситуация: ООО «Альфа» перечислило 500 000 рублей благотворительной организации, включенной в специальный реестр СОНКО.
Налогообложение: Такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль в пределах 1% от выручки компании. НДС не возникает, так как передача денежных средств не облагается НДС.
Ситуация: ООО «Бета» передало компьютерное оборудование на сумму 300 000 рублей НКО для поддержки образовательных программ.
Налогообложение: НДС не начисляется, так как передача имущества НКО на уставные цели освобождена от НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Расходы могут быть учтены в пределах 1% от выручки, если НКО включена в реестр СОНКО.
Ситуация: ООО «Гамма» оказало бесплатные юридические услуги благотворительному фонду.
Налогообложение: НДС не возникает, поскольку оказание услуг в рамках благотворительности освобождается от налогообложения (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Расходы на оказание таких услуг могут быть учтены в пределах 1% от выручки, если фонд включен в реестр СОНКО.
Ситуация: ООО «Дельта» передало благотворительную помощь в виде алкогольной продукции ветерану.
Налогообложение: В данном случае НДС начисляется, так как передача подакцизных товаров не освобождается от НДС даже в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Расходы не учитываются в налоговом учете.
Ситуация: ООО «Эпсилон» передало основное средство (автомобиль) некоммерческой организации.
Налогообложение: НДС не начисляется, если НКО использует автомобиль для уставной деятельности. НДС, ранее принятый к вычету при приобретении автомобиля, должен быть восстановлен. Расходы могут быть учтены в пределах 1% от выручки, если НКО включена в реестр СОНКО.
Ситуация: ООО «Зета» перечислило 200 000 рублей на счет физического лица для оплаты лечения.
Налогообложение: НДС не возникает, так как передача денежных средств физическому лицу не облагается НДС. Эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитываются при расчете налога на прибыль.
Ситуация: ООО «Эта» передало патент на изобретение НКО для поддержки научных исследований.
Налогообложение: Передача нематериальных активов освобождается от НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Расходы могут быть учтены в пределах 1% от выручки, если НКО включена в реестр СОНКО.
Ситуация: ООО «Тета» передало продуктовый набор на сумму 50 000 рублей многодетной семье.
Налогообложение: НДС не начисляется, если продукты не являются подакцизными товарами. Расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.
Ситуация: ООО «Иота» передало 100 000 рублей школе для обновления учебного оборудования.
Налогообложение: Возможно применение инвестиционного налогового вычета на сумму пожертвований в пределах 1% от выручки. НДС не возникает при передаче денежных средств.
Ситуация: ООО «Каппа» продало товары благотворительной организации по цене ниже рыночной.
Налогообложение: В данном случае НДС начисляется на полную стоимость товаров, так как льготная продажа не приравнивается к безвозмездной передаче, и освобождение от НДС не применяется. Расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.
Для оплаты коммунальных платежей напрямую организации необходим договор с ресурсоснабжающими организациями. Если такого договора нет, стоимость коммунальных услуг можно компенсировать. НДФЛ с компенсации коммунальных услуг удерживайте, взносы не начисляйте. В большинстве случаев компании, которые оказывают помощь физическому лицу, становятся налоговыми агентами по НДФЛ. НДФЛ нужно удержать с доходов гражданина, выплаченных ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 217 НК. Так, не облагаются НДФЛ: суммы материальной помощи бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту в сумме не превышающие 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК), единовременная помощь физлицу, которую оказала благотворительная организация (п.8.2 ст. 217 НК), а так же подарки от организаций и ИП в сумме не превышающие 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК). Таким образом, ежемесячная материальная помощь в виде компенсации коммунальных услуг облагается НДФЛ, а организация (источник выплаты дохода) становится налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 НК). Поскольку организация оказывает материальную помощь физлицу, с которым у нее нет трудовых и гражданско-правовых отношений, налоговой базы по вносам не возникает (ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).
Спасибо!
Ваша заявка принята. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.